2007年企业管理师咨询实务复习：全面预算管理手册设计
编辑整理：中国企业管理咨询师考试网 文章日期：2008-2-19 11:08:23 阅读次数：次
| (四)全面预算管理手册设计 全面预算管理手册，作为预算人员的工作指导手册，由两部分组成。一是预算编制手册，是预算编制人员在预算编制过程中的方法指导；二是预算考评手册，是对各预算责任中心预算目标和考评方法的说明。 1．预算编制手册。该手册的设计需要对各个不同的预算责任中心进行不同的设计。其内容主要包括以下几方面。 (1)预算目标。 (2)预算编制内容。 (3)预算编制方法。 (4)预算信息传递流程。 (5)预算工作底稿。 2．预算考评手册。预算考评手册是对各责任中心预算目标完成情况的评价指导书， 通过考评手册中考评指标和计算方法的设计，牵引各责任中心完成预算目标。与预算编制手册相似，预算考评手册也应根据各预算责任中心的职能属性进行不同的设计。预算考评手册的设计内容主要包括以下几方面。 (1)考评目的。(2)考评时间。 (3)考评程序。 (4)考评指标与计算方法。 预算考评结果应统一纳入到人力资源绩效考核系统，并统一实行奖惩。 三、预算编制方法 (一)经营预算编制 1．销售预算 销售预算主要包括产品销售数量、价格、回款和销售费用预算。 (1)销售收入预算。销售部门在预测销售各种产品的销售数量及价格的基础上，形成销售收入预算，即： 销售收入=∑各种产品销售数量X销售单价 销售价格预算可以采用含税价或者是不含税价，在计算销售收入时应注意二者的转换。 (2)销售回款预算。销售回款根据企业的销售收入及销售政策来预测。在填报销售回款预算时，根据企业销售模式，可以按销售区域填报，也可以按照企业产品类别填报。 (3)销售费用预算。销售费用预算包括促销费用、销售渠道费用及销售人员日常发生的费用等。 2．生产预算 生产预算以销售预算为依据，并考虑产品生产周期而编制。 (1)生产数量预算。生产数量：本期销售量+期末产成品目标库存—期初产成品目标库存 受生产周期和库存调节的影响，一般情况下，本期生产量并非等于销售数量。 (2)产品成本预算。产品成本=材料成本+人工成本+动能费用+制造费用 其中材料成本和动能费用一般可按其定额填报数据，人工成本可以根据人工预算填报数据，制造费用则采用企业规定的方法(如零基预算、按产值比例预算等)预测。 (3)新产品成本预算。预算期新产品一般可按可比的同类产品预算。如果没有可比同类产品，可按其材料定额预测材料成本；其他成本比照上述产成品成本预算方法进行预算。 3．采购预算 (1)采购量预算。根据生产物料需求和采购周期计算，公式为： 材料采购数量二预算期生产需求量+期末目标库存量—期初目标库存量受采购周期和库存调节的影响，一般情况下，本期采购量并非等于生产领用数量。 (2)采购价格预算。在对预算期原材料市场进行分析的前提下，由采购部门预测各种物料的市场价格及其波动，确定预算期采购价格。 (3)采购金额预算。价格和数量确定后，即可预测采购金额： 采购金额=∑各种物料采购数量X采购单价 计算时，需注意采购价格是否含税，在资产负债表预算项目时，应注意应付账款、存货及应交税金(进项税)间的逻辑关系。 (4)采购费用预算。对预算期将发生的采购费用(如运输费、转运费等)进行预测，并预测相关费用是否付现。 (5)采购付款预算。采购付款根据企业的采购金额及付款政策来预测。在预算编制时，需考虑预算期供求关系等因素发生变化而对付款条件可能产生的影响。 4．库存预算 库存预算是针对企业现有的经营情况和管理水平，对原材料、在制品和产成品的期初、期末库存进行预测。 5．人工预算 人工预算一般根据企业预算期人员计划及薪酬政策制定。工资及与工资直接相关的费用都可放在此预算中。 6．管理费用预算 管理费用可根据具体项目采用零基预算法分别预测。也可根据管理费用形态，分为固定性管理费用和变动性管理费用。 (二)投资预算编制 1．固定资产预算。固定资产预算包含新购、新建和改造大修的固定资产，一般企业会在年度经营计划中做出总体方案。在编制固定资产预算的时候，需注意预算期固定资产 增减变动对其折旧产生的影响。固定资产预算应包含相关的现金流量预算。 2．债权投资预算。 3．股权投资预算。 4．无形资产预算。 5．其他长期资产预算。 (三)资金预算编制 资金是企业资源货币化的表现，是企业预算资源的配置的基本手段。 1．企业的资金预算包含经营业务产生的现金流量、投资业务产生的现金流量和筹资业务产生的现金流量。 2．利润分配预算需要根据企业的股利政策、预算期利润状况和现金流量状况编制。 3．财务费用预算主要结合预算期企业现金流量情况确定融资额度，根据企业融资渠道、资金成本等编制。 编制预算时，应收集各种业务预算的现金流量信息，并予汇总平衡。 (四)财务预算编制 1．税金预算 税金预算应结合企业经营中的纳税对象，并根据企业适应的税目和税率来进行。常见的税种有：增值税、营业税、消费税、所得税、资源税、房产税、印花税、教育附加及城建税。有进出口业务的企业还涉及关税及出口退税等。除了税金外，还有地方性的基金及各种附加或者财政返还等，在预算编制时也应一并考虑。编制税金预算时，需要考虑其对利润、资产负债项目及现金流量项目的影响。 2．资产负债项目 (1)资产项目。根据企业经营业务的发生情况，对企业的流动资产、固定资产、无形资产和长期资产等项目，采用下列公式编制： 期末余额=期初余额+本期借方发生额—本期贷方发生额 (2)负债项目。根据企业经营业务的发生情况，对企业的流动负债、长期负债项目，采用下列公式编制： 期末余额=期初余额+本期贷方发生额—本期借方发生额 (3)所有者权益项目。根据企业经营业务的发生利润及投资人的投资计划，对企业的所有者权益项目，采用下列公式编制： 期末余额=期初余额+本期贷方发生额—本期借方发生额 3．损益表项目 损益表项目根据企业预算期相关业务预计发生情况，对销售收入、销售成本、各项费用和投资收益等进行编制，其关系如下： 净利润=销售收入—销售税金—销售成本—营业费用—管理费用—财务费用+投资收益+营业外收支净额—所得税 4．现金流量表项目 现金流量表项目分别根据企业经营业务预算、投资业务预算和筹资业务预算，按现金流量表的要求进行归集。期末各项现金流量项目计算公式如下： 期末余额=期初余额+本期增加—本期减少四、全面预算管理咨询要点分析 (一)引导企业正确认识全面预算管理 全面预算管理对企业管理的变革具有重大意义，它不仅涉及企业运营的各个方面，收集处理大量信息，还需要协调和处理各方面的工作。所以，在项目实施过程中，必须引导企业对该项目的艰巨性有充分地认识，明确告知成功的关键因素就在于企业统一思想，提高认识；必须协调好各方面工作，全员参与，共同投入项目实施工作中。 1．全面预算管理是“一把手工程”。 2．全面预算管理需要企业上下一致地理解和支持。 题目：财务预算编制包括：（）。 A．股权投资预算 B．税金预算 C．损益表项目 D．资产负债项目 E债权投资预算 答案：（BCD ） |
